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一、常见的偶然所得项目
(一)中奖应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
(三)企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
二、税率
(一)偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。
(二)应交个人所得税=应纳税所得额×20%。
(三)纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
三、优惠
(一)对个人购买体育**中奖收入,凡一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;超过1万元的,应按税法规定全额征收个人所得税。
(二)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应金额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。
税务机关或其指定的有奖发票兑奖机构,是有奖发票奖金所得个人所得税的扣缴义务人,应依法认真做好个人所得税代扣代缴工作。
(三)符合以下情形的,对当事双方不征收个人所得税:
1.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。
2.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。
3.房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
4.个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房,取得的所得免征个人所得税。
政策依据:
《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第9号)
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号)
《关于个人取得体育**中奖所得征免个人所得税问题的通知》(财税字〔1998〕12号)
《财政部 国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕34号)
《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)
《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发〔2007〕33号)
总结
偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得,基础税率为20%,当纳税人取得偶然所得后,要依法申报缴纳个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
年会抽奖礼品的账务处理怎么做？
需要。
属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
促销中向本单位以外的人赠送礼品需要代扣个税吗？
企业举办的年会通常会有抽奖环节，对于年会抽奖的礼品通常计入“应付职工薪酬”等科目进行会计处理，相关的账务处理该怎么做？
年会抽奖礼品的会计分录
1、企业代为承担
借：管理费用—职工福利费
贷：周转材料
借：营业外支出—代缴个税
贷：银行存款
2、员工个人缴纳
如果是员工个人缴纳这笔税费，那么应将奖品的金额并入到工资薪金中，一并计算应缴纳的个税。则，企业需要对奖品编制：
借：管理费用—职工福利
贷：应付职工薪酬—应付福利费
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：周转材料
3、员工家属或客户代表获得年会奖品
企业代为承担
借：管理费用—业务招待费
贷：周转材料
借：营业外支出—代缴个税
贷：银行存款
员工家属或客户代表个人缴纳
借：管理费用—业务招待费
贷：周转材料
其他应付款—代扣个税
借：其他应付款—代扣个税
贷：银行存款
应付职工薪酬怎么理解？
应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。并且企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“住房公积金”、“职工教育经费”、“工会经费”、“职工福利”、“社会保险费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。
答：根据《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）的规定，、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得“项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得“项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。吴明芝
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